谁都知道，三百六十行，便是第一秀才

我们的会计师也是如此。 现在有很多行业。 如果你能处理所有行业的会计，那么你就不会害怕走遍世界。

本期服务业会计记账，跟上步伐，不落后！

服务业会计特点

1、服务业包括很多行业。 下设租赁、运输、设计制作、保洁服务、中介服务、文化体育、停车场、旅游、餐饮、酒单等子行业。 行业之间的直接核算差距非常大。 有些行业部门具有完全独立于其他行业部门的会计处理特征。

2、人工成本是主营业务成本的主要组成部分。 服务业提供的是服务，而不是商品。 服务业基本上需要人员参与，因此服务业员工工资构成了经营成本的主要部分。

3.适用不同的税率。 现代服务业的增值税税率为6%，但服务业中有很多项目适用不同的税率。 例如，物流和运输是9%，餐馆和酒店单独销售的饮料是13%，电话是13%。 费用、接送客人、停车收入需缴纳10%的税率。 因此，在服务业事务中，税率跨度较大。

01

收入业务处理

收入确认原则

1.服务企业开具发票时，原则上必须在开具发票当月确认收入并足额缴纳税款。

2.企业收入中不需要开具发票，但从基本账户收到款项的，应当确认收入并缴纳税款。 如果尚未确认收入，为了在纳税申报中达到一定的余额，会计处理可以先挂钩应收账款贷方或通过预收账款科目进行处理。

收入日记账分录

借方：银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税（产出）

02

成本业务处理

服务业成本构成

服务业的成本主要是劳动力成本和与获得收入相关的其他直接费用。 以下是不同类型服务业成本的示例。

咨询服务：人工费、数据费、查询费、公证费、制作费等；

租赁业：设备折旧、经营性租赁固定资产租赁费、设备维修费、财产保险费等；

设计生产：人工成本、材料成本、数据成本、分包业务生产成本、大型设备折旧等；

清洁：人工费、清洁用品、大型清洁设备折旧等；

中介服务：人工费；

文体：人工费、材料费、材料费等；

停车场：场地租赁费、停车场管理员人工费等；

物流行业：人工费、燃油费、维修费、场地费等。

A、人工成本的具体分录：

计算工资时：

借：主营业务成本

贷款：应付职工薪酬-应付工资

发出时：

借：应付职工薪酬-工资

贷款：其他应收款/其他应付款——社会保障个人部分（个人部分）

其他应收款—XX（如有借款，应扣除）

应交税费-应交个人所得税（这里不是应收应交税费，而是应交税费）

现金/银行存款

B. 其他直接支出

借：主营业务成本

贷款方式：现金/银行存款

C、购买固定资产、维修费用、财产保险费用时：

借：固定资产/长期待摊费用

贷款方式：现金/银行存款

D、折旧和摊销期间：

借：主营业务成本

贷：累计折旧/累计摊销

03

代收代付业务办理

A. 收到现金和银行存款时

借方：现金/银行存款

贷款：其他应收款（服务业一般先收取押金，提供服务，最后结算）

B. 支付现金和银行存款时

借：相关科目（费用科目或内外交易科目）

贷款方式：现金/银行存款

C. 银行利息分录：

借：银行存款—XX银行—XX分行（帐号以6位结尾）

借：财务费用-利息收入（红字）

PS：特别分录，利息收入直接冲减财务费用。 使用红字会计，双借记。

D. 银行费用和其他费用

借：财务费用-手续费

管理费用-----办公费用

贷款：银行存款—XX银行—XX分行（帐号以6位结尾）

PS：银行汇款费、报表费、账户管理费、手机银行费、网银费等无形费用计入财务费用。

购买有形资产的，包含管理费用，如：购买银行密码支付设备、收款柜台使用费

E、缴纳租金（收取发票）及押金：

借：管理费用---租金

其他应收款---XX（押金）

贷款方式：现金/银行存款

如果租金超过一年，则包括长期待摊费用

借：长期待摊费用

其他应收款-xx押金

贷款方式：银行存款

结尾